讲个有意思的 Capital Gains vs. Business Income 的法庭案子


事件

大姨年轻时是地产经纪, 有房,有cottage, 有一 15 units的apartment building出租。年纪大了, 大姨买了块地,儿子(职业builder)帮忙建房。建好大姨入住,把原来的自住房出租,并把另一半地赠给儿子表示感谢。几个月后,大姨把新房卖了。

这一年报税,大姨报了卖房所得为capital gain.

3年过去了,CRA来了

CRA迅速做出两个决定:

1. re-open statute-barred year;

2. 认定卖房所得是business income.

大姨不服,遂上诉

大姨的理由:

1. 建房是为了自住. 赠另一半土地给儿子是想和他住邻居,要天天看孙子;

2. 原先的自住房计划卖掉,用收益来支撑apartment building 和建房的费用;

3. 后来改主意卖了新房搬回旧房是因为身体不好,钱不够花;另一个原因是新房建好之后发现不适合孙子玩耍,太陡不安全;

4. 税表已经过了3年的追诉时效时效, 除非CRA有证据证明大姨有明知故犯/重大疏漏,否则不能超越法定追诉时效来审计;

5. 当双方各执一词,并且争论焦点处于税法的grey area的时候,纳税人应该得到benefit of the doubt (什么意思呢 -当整不明白一件事情的来龙去脉/是非对错的时候,亲爱的法官你要相信劳动人民而不是官府)。

CRA驳斥

1. 你是地产经纪,就是干这行的,有无数倒房经验 - 所以,business income;

2. 你明知卖房会产生巨大收益,该收益是促使你卖房的动力源 – 所以,business income.

法官问

CRA有没有证据来证明大姨明知故犯/重大疏漏呢?所以能够超越法定追诉时效来审计呢?

Auditor 答:

1. 大姨是地产经纪,一辈子倒房无数, 当然知道翻盖建房会有巨大收益 - 明知故犯;

2. 大姨故意把business income 报成 capital gain, 此为misrepresentation – 明知故犯;

3. 头年建好,第二年就卖,居住时间太短。新房电话没装, home insurance 没有,摆明了是随时准备卖的节奏 - 为了卖而建 – business income;

4. 以上原因+有巨大经济利益驱动,这不是commercial intention还能是什么?!!

法官略一思索,做出下列判决

1. 先例法中,其他法官说过,只要纳税人经过认真仔细成熟的思考,按照她所认为的正当方式报税,就不属于 misrepresentation - 这个说法在Federal Court得到过认可; 税法没有要求纳税人一定得按照CRA的逻辑报,只要她仔细考虑了自己的情况,按照理解诚实报税,无故意欺骗隐瞒的成分,就不能说人家是misrepresentation;

2. 大姨的确曾是地产经纪,但那是25年前。大姨婚后相夫教子不再从事这一行。 世界风云变幻如此之快,在地产界和税务界大姨的那点儿知识经验已经落伍 – 不能证明大姨明知故犯;

3. 大姨列举的改主意卖新房的理由听上去真实可信;

4. 居住时间短,不是问题, principal residence 的概念中,并不要求居住很久;

5. 新房没装电话不是事儿,现在都用手机了谁还安装座机啊;没能提供出home insurance 也不是事儿,作为法官, 我相信贷款机构会要求the building is insured (大姨解释当时 home insurance 中断是因为以前那家不给保了,她正寻找下家途中, CRA 就来了) ;

6. 最后,大姨提出的最后一项诉讼要求合理,我决定给大姨the benefit of the doubt - 在税法的grey area我选择站在劳动人民这边,因为大姨从面相/风度/呈堂证供一看就是个实诚人儿。

大姨完胜 – 卖房所得为Capital Gains , 不是business income.

出自: Sloancge Palardy vs. Queen. 2011 TCC 108

阅读:

马云 Carol Ma

曾八年就职于加拿大联邦税务局CRA,担任特殊犯罪收入调查官,税案申诉部,税务申诉裁决官 。2014年加盟Tax Solutions Canada 出任税案Manager,2015年创建 JKtax 马云会计师事务所。

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