安大略省居民的遗产管理税


本·富兰克林 (Benjamin Franklin)有句名言:在这个世界上,除了死亡和税收以外,没有什么事情是确定无疑的。这篇文章,我们将重心放在安大略省居民的遗产管理税。

如果您在温哥华和多伦多两地都有房产,并且资产分布在多个省辖区,那么您的遗嘱执行人可能需要从您居住省份以外的地方寻求法律建议。在加拿大,我们没有遗产税。我们死亡时的最终税收来自我们的可报收入和房产资本增值。然而,有另一种形式的死亡税,被称为遗产管理税(Estate Administration Tax; EAT)或遗嘱认证费,由省法院通过诉讼程序来证明死者的遗嘱有效。

在安大略省,遗产的前5万加元是250加元,每增加1000加元是15加元。例如,一个100万加元的遗产将花费14500加元的遗产管理税/遗嘱认证费。遗嘱认证的价值不包括:安大略省以外的房地产、与存活的人共同拥有的资产、指定受益人的资产,退休账户,注册退休储蓄计划 (RRSP)、注册退休收入基金( (RRIF)、免税储蓄账户(TFSA)。另一种资产,如人寿保险,也被遗产管理税豁免。对于那些有房地产的人,抵押贷款或待结款项需要在死亡日从公平市价中扣除。请记住,任何贷款必须登记在该物业,才有资格从公平的市场价值中扣除。计算不动产价值时,必须扣除不动产上任何财产负担(如房贷)的实际价值。如果死者在他的公寓上登记了一个金额为60万加元的信用额度,但在死亡之日所欠债务总额为15万加元,则死亡日的实际欠款额(15万加元)为财产负担的价值。登记在物业以外的其他财产负担不得从房地产的价值中扣除,如汽车贷款。

我们以已婚夫妇玛丽和大卫来举例:

 

玛丽名下的自住房有250万加元的市值。玛丽的自住房贷款是90万加元。

她以现金买了一辆崭新的汽车,价值10万加元。

在投资顾问的管理下,玛丽名下有一个股票交易账户,价值47.5万加元。

RRSP存了37.5万加元,TFSA 存了7.5万加元。

她还收集了价值12.5万加元的艺术品。

玛丽为她的生意开了一个银行账户,共计10万加元。

玛丽和大卫两人的前一段婚姻各有孩子,因此他们一直将财务各自管理。让我们假设他们已经在他们的RRSP和TFSA中指定他们的资产作为他们的受益人,如此玛丽就可以把财产留给她的孩子。如果她今天去世,以下是计算她遗产管理税的方法:

 

步骤 1:计算玛丽名下的全部资产。

(2,500,000- 900,000) +100,000+475,000+375,000+75,000+125,000+100,000=$2,850,000.

步骤2: 利用在安大略省,遗产管理税的费用标准来计算结余(前5万加元费用是250加元,每增加1000加元为15加元)。

$250+(2,800x $15) =$42,250

当然,对收入和资本增值的征税是在支付了遗产管理税之后。为了让金融机构接受指定遗嘱执行人的权力,玛丽的遗嘱首先需要由省级遗嘱检验法院进行处理和确认。这是指定遗嘱执行人的第一个首要任务。

玛丽在世时,需要好好的和专业人士部署战略,以便减少遗产管理税和所得税:

1.     她应该在RRSP和TFSA上指定受益人或继承人。符合条件的受益人是配偶、同居伴侣或经济上完全依赖父母的子女。这将使玛丽的RRSP和TFSA免税转到大卫名下。除了推迟高达20万加元报税,这些资产的价值将绕过6750加元的遗嘱认证费用。为了保护玛丽的子女继承遗产,大卫可以为玛丽的人寿保险支付保险金,其保单价值与她的投资金额相同,并指定她的子女为不可撤销的受益人。这个策略将为她的孩子提供一个免税的遗产,也是给大卫一个非常慷慨的礼物。

 

2.     非注册投资如储蓄账户、股票交易账户无法指定受益人。然而,联名帐户的生存者財產權可以帮助避免遗产管理税。要注意的是,多增加一个名字在户头上,也有可能会直接的影响个人税务。您必须从大局出发,在节省几千元的同时,最终可能会在所得税账单上花费更多的钱。

 

3.     另一个避免遗嘱认证的非注册资产是使用自我信托(Alter Ego Trust)。您必须在65岁或以上才能设置这个信托关系。您和您的伴侣必须是唯一能够得到信托的所有收入或资本的人。资产可以以成本转移到自我信托,延迟征税,直到资产出售。该信托被视为另一个法律实体,因此它不是遗嘱的一部分。建立这样的信托有很多的规则和成本,所以最好去寻求专业的建议。

 

4.     还有一种选择是赠与资产。如果玛丽决定在她活着的时候把财产捐赠给她的孩子,那么与这份礼物相关的所得税可能会比死亡时还要低。简单地说,她所有的资产在死亡之年都要按收入和资本增值来征税。总资产价值将远远超过单一的资产赠与,因此,在所得税方面差别相当大。玛丽的成年子女为赠与的接受者,并不承担赠与款的纳税义务。赠与会降低遗产的遗嘱检验价值。

遗产规划的领域非常复杂,而且因个人情况的不同而有很大差异。最好向专业人士寻求指导,制定个人战略,以减少税收和法律难题。如有兴趣了解更多,欢迎与我们联络,加入我们即将举行的遗产规划研讨会获得更多的免费信息!

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