中加金融涉税信息互换之白皮书

任何哲学课题都可以通过:是什么、为什么、怎么着这三方面论述,今天聊的中加金融机构涉税信息的互换也是一样。

换什么

用一句直白但还是很绕的话说,就是中加两国根据CRS第14条,把自己国家的非税务居民的金融信息,主动提供给对方政府。CRS的正式名称是“金融账户资讯主动交换标准”,目的是约束和打击利用境外账户逃税漏税的个人和企业。税务居民账户不在CRS互换范围内。

被交换的金融信息包括:个人和企业名下的存款账户、信托账户、现金值保险、年金合约,证券期货账户,股权或债权等。

房产,珠宝,字画,游艇,跑车,贵重金属和艺术品不在交换范畴内。

再说一次“非税务居民”的概念,这里请勿混淆移民身份和税务身份。在加拿大,有的人在移民局那里有公民或移民身份,但在税务局这里却可以是非税务居民;反之一个人可能在加国是留学生、访问者,但却是加拿大的税务居民。

为什么要换

互换的目的是征税,以前富人们只要把资金想办法转移到海外就安全多了,现在有了CRS信息交换,一旦被税务所属国的政府得知,则不仅要解释说明境外的资金来源,资金出境方式,补交税款,还可能涉及刑事责任。

信息互换的基础是中加税务协定。税务协定本是为了避免双重征税制定,它规定:一个自然人只能是一个国家的税务居民,所以一旦确认是加拿大的税务居民,就不再是中国的税务居民,反之亦然。

由此,加拿大税务局(CRA)有两句话要说。

  • 第一句是:如果你是我的税务居民,那你必须向我报全球收入、报海外资产。潜台词:你得向我交税。
  • 第二句是:如果你不是我的税务居民,那你就是中国的税务居民,那我去跟中国政府说一下你在我这儿的财产状况。潜台词:两害相权取其轻,要不你还是老老实实做回我的税务居民、给我交税吧。

而中国政府心里想的是:啊!交换信息里说这个人在加拿大有两亿存款!那,资金来源是什么?我要看看是否在中国已经完税。如果没有,我罚死他。

怎么换

澄清一句,中国-加拿大金融机构的信息互换的程序启动是2018年9月开始,而是早就开始了:

  • 各个签了CRS协议中的国家,要求本国的金融机构在2017年6月底之前,根据CRS的第14条声明,对所有企业和个人的账户根据余额来进行鉴定。
  • 2017年12月底之前,把在2017年6月30号这天账户合集余额超过100万加币的账号都鉴定出来。
  • 2018年5月1日之前(和以后的每年5月1日之前),金融机构把可报告的账户信息报告给国家。
  • 2018年9月开始,中加两国政府对上述可报告账户的信息进行互换。
  • 2018年12月31日之前,CRS各国金融机构对在2017年6月30号这一天里总余额在100加币以下但在25万加币以上的个人账户,进行鉴定。
  • 2019年9月开始,第二次对可报告账户进行信息互换。
  • 以后每年9月都为互换月。

补充手段

  • 从2017年7月1日起,所有在加拿大开设金融账户的个人和实体都被要求填写自我证明的表格,申明账户开户人的税务所属国身份、涉税号码、地址和联系方式。
  • 用别人的名字来开户以躲开被交换,这个做法行不通了。因为CRS要交换的是 account controlling person的账户信息,也就是账户的实际操作者,而不一定是挂名户主的信息。
  • 把资产转到尚未加入CRS的国家和地区。 在没有签署CRS的国家中,备受关注的是美国。但美国自己早有“肥猫法案 (FATCA),海外税务稽查力更大。而且CRS的签署国在不断增加之中,会根据全球经济局势和各国政策而变化,现在没有参与签署,并不能确保将来不签署。花钱在某个未曾签署CRS的国家买本护照买个身份,并不能保证一辈子不在交换范围之内。
  • 有人想将金融资产变成不动产。因为CRS只交换金融账户信息,不动产不在交换范畴内。这种做法要考虑不动产的流通性和增值性。对于高净值人士而言,建议将税务问题与资产保护以及家庭财富的传承结合起来进行整体规划。
  • 减低在金融机构的余额至25万加元以下来避免被指认,这个办法被公认为非长久之计。

CRA的动作

政府之间的事儿咱管不了,只说一下如果你是加拿大的税务居民的话,CRA在哪两个地方等着你呢。

  • 一是CRA一旦发现你在加拿大之外持有的资产超过10万加币以上而未申报,罚金$25/天,最高至$2,500/年。 这时可以考虑请你的会计做一个主动披露的VDP方案来争取减免罚金。
  • 二是CRA一旦发现你在加拿大之外还有没报的收入,那就要张口收税、收利息、收罚金了。举个例子:你2016年移民加拿大,2017年里在中国的资产给你产生了一亿人民币的个人收入(等于2千万加币),你已给中国税务局交了3千5百万人民币(等于7百万加币)的税。然后CRA说了,这一亿是你的全球收入,按加拿大的税阶,你需要交一千万加币的税。既然在中国已经交了7百万了,所以你再交加拿大3百万加币就行了。

结束语

对金融机构信息互换这事儿,不用杯弓蛇影。涉税信息的互换牵扯到两国对信息的人工收集和操作,并不代表所有人的海外账户一定被交换。但您要是确有忘了申报的海外资产和收入,也别轻敌,还是建议找专业人士咨询一下,有必要的话做个VDP(上面说的对CRA的主动披露计划),买个安心。


马云, Carol Ma,CPA, CMA,加拿大注册会计师。2006 – 2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA),先后担任中小企业税务审计部 ( Audit Division)地下经济审计官; 重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官;税案申诉部(Appeals Division)税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任税案 Manager,2015成立 JKtax 税务咨询公司暨马云会计师事务所。助理联系方式:电话 416-890-1596;传真 905-683-7979;邮件 admin@jktax.ca;微信 jkre-danny

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