夫妻之间退休金的 income splitting (分散收入)


上周里,一对爸妈年纪的老夫妻找我咨询税务事宜,聊着聊着,我发现二人在中国都有退休金,而且一个偏高,一个偏低,差距比较大。嗯,倒是个做 pension splitting 的好例子:

首先,这 pension 必须符合 eligible pension。

什么是 eligible pension income?

  • RRSP income
  • Foreign pensions (including US social security), 注意-不包括由于两国税务协定而在加拿大免税的外国退休金
  • Variable pension benefits
  • DPSP income
  • Regular annuities
  • RPP lifetime retirement benefits
  • RRIF income

不能进行 pension split 的退休金包括:

  • OAS
  • CPP, QPP
  • 由于两国税务协定而在加拿大免税的外国退休金 (可以在Line 256 上做deduction)
  • 美国IRA(individual retirement account)的收入

夫妻之间该如何分配退休收入(split pension income

退休金高的一方必须和退休金低的一方共同做election(填写form T1032) 将当年收到的退休金做 pension split:

以下条件必须全部满足

  1. 二人在这一年必须保持已婚状态(或为同居配偶),不曾因为关系破裂而导致分居90天以上;但是可以因健康原因,或一方为了接受教育的原因,或者一方去做生意等原因分居。
  2. 二人在12月31日这一天为加国税务居民;
  3. 退休金符合 eligible pension , 或65岁以上收到T4A-RCA slip (Box 17上有数字)

注意事项

  • 配偶二人必须同时填写T1032,和税表一起提交。彼此表格中的信息必须一致。
  • 收入高的一方可以最多分配给收入低一方50%的 eligible pension.
  • 每年做一次joint election. 如果二人都有eligible pension, 则要决定谁是transferring spouse, 谁是receiving spouse.
  • 每年split的百分比可以不一致。比如,2017年老公转给老婆20%的退休收入,2018年可以选择转给老婆40%。
  • CRA可以有选择地接受late filed election (3年内)。
  • Transferring spouse 将T1032 中 Line G的数字填在 自己税表的Line 210; receiving spouse 将Line G上的数字填在自己税表的 Line 116

马云,Carol Ma,加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA),先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager,2015成立 JKtax 马云会计师事务所。联系方式:电话 416-890-1596;邮件 admin@jktax.ca;工作微信 jkre-danny  


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