地产经纪返佣金/回扣 谁来报税?


 

马云, Carol Ma,CPA, CMA,加拿大注册管理会计师(Certified Management Accountant)。2006 - 2014年就职于加拿大联邦税务局 Canada Revenue Agency(CRA),先后担任中小企业税务审计部( Audit Division )地下经济审计官 ; 重案调查部(Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官;税案申诉部(Appeals Division )税务申诉裁决官 。2014年底加盟Tax Solutions Canada 出任税案Manager, JK Tax 税务咨询公司创建人。


首先,咱们要知道,在什么情况下,钱没揣到自己口袋里,却还是要算作收入来交税呢?

税法56(2)规定:

  1. A付钱给B;
  2. A同意/愿意付钱给B;
  3. A付钱给B是为了使A自己得利/想让B得利;
  4. 若这笔钱直接给A本人,A要报为收入。

如果满足以上全部4点,56(2)规定这笔钱就要算作A的收入,由A报税。

显而易见,地产经纪返佣金符合上述全部条件。Brokerage 公司把一部分佣金直接返给买家,税法56(2)要求算作该经纪的收入,由经纪报税。

有人钻牛角尖,问,作为一个家底丰厚的买家,如果不断买房,不断拿返佣,要不要报税呢?描述的这种情况,返佣对于买家来说已经构成 income from a source, 原则上买家是要报税的。但是,CRA的另一份文件IT-335R2 Indirect Payment, 第13段,如果同一笔钱,按税法双方都要报为收入的,CRA在实际操作中不会在同一笔收入上课两次税(not to assess the same income twice)。所以,只要这笔返佣回扣在经纪的名下报了(先报成收入,再作费用referral fee抵扣掉),买家不必报。若用作出租房, 将来卖出时则要把拿到的回扣从购房成本中减去再计算增值。

 

地产经纪给客户礼物/现金 能抵扣吗?

那么,CRA怎样评判该费用是否可以抵扣呢?

同样,还是必须满足4个条件:

  1. 以挣钱为目的才产生;
  2. 不是资本投入;
  3. 不是个人消费;
  4. 合理。

如果礼物/现金回扣满足上面全部4点,则可以作为费用进行抵扣。

但是,如果经纪把礼物/现金给自己家人,CRA往往一下子竖起耳朵很警惕了。通常这类给自家人的礼物属于个人消费,税法18(1)(h)禁止抵扣。

对于买家,因买房而收到经纪的贵重礼物/现金/回扣,若房子为自用,比如 principal residence, 则不需要把礼物/现金当做收入报税; 若房子用来earn income, 将来卖出时则要求把礼物/现金/回扣从成本中减去,再计算增值。


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