想留房产财产给子女的可以看一下


It is better to live a rich life than to die rich. - Samuel Johnson

家住多伦多的贾老先生上个月去世了(老婆已故),留下遗嘱将财产平均留给两个女儿:

  • 银行Chequing账户现金存款$5,800;
  • GIC定期存款$3,200;
  • RRSP养老储蓄$81,000;
  • 股票账户share A 当前市值$20,000; share B 市值$8,000;
  • 人寿保险一份,保额$1,000,000;
  • 个人自住房一套,现值$1,750,000;
  • 度假屋,现值$250,000
  • 贾老身后资产合计价值: $3,146,800

其中, 股票A的买入价为 $11,000;    股票B的买入价为 $9,000; 个人住房以$900,000购入的,度假屋当年以$60,000购入。

按照遗产继承程序, 贾老女儿们必须完成下面二件事,才能顺利继承遗产:

  1. 替父亲申报 Final return, 付清贾老的人生最后一笔税款, 拿到CRA清税证明 (Clearance Certificate);
  2. 支付安省遗产认证费 (Estate Administration Tax ) , 完成遗产认证。

好,  我们先来做第一件事 – 申报Final return。

那么,计入税表的项目都有哪些呢?

分析:

  1. Cash现金 – 无增值无收益,不必申报;
  2. GIC定期存款 – 有少许利息(约 $1000) – 利息是收入, 必须报 ;
  3. 贾老RRSP账户里有$81,000, 因为配偶已逝,所以RRSP视同在贾老过世这一天全部提现,FMV作为当年收入申报;
  4. 股票 – 股票A有增值$9,000,股票B有亏损 两只股票的总增值为$8,000;
  5. Term Life Insurance人寿保险 – 保险赔付金100万直接由受益人免税获得, 女儿不须为这100万交税.
  6. 个人住房 – 贾老10年前以90万购入的住宅,现已经涨至175万, 增值85万。由于一直是贾老的主要住宅(principal residence), 这85万的增值全部免税
  7. Cottage 度假屋 – 5年前以6万购入的度假屋今年市价以涨到25万,增值19万。鉴于个人主要住房的增值大于度假屋的增值(主要住宅平均增值85万/10年 = 8.5万/年; 度假屋平均增值19万/5年 = 3.8万年),我们决定还是定把principal residence exemption 留给个人住宅使用。因此,度假屋19万增值(19*50%= 9.5万应税增值)计入final return。

接下来我们算下应交多少税款:

  1. GIC - 银行定期存款利息收入: $1,000
  2. RRSP - 养老储蓄视同在过世当天提现:$81,000
  3. Shares A - 股票A增值 (a):$9,000
  4. Shares B - 股票B亏损 (b):$(1,000)
  5. 度假屋增值 (c):$190,000
  6. Capital Gains 总增值 (d) = (a)+(b) +(c):$198,000
  7. Taxable Capital Gains 应税增值 (d) x 50%:$99,000
  8. Taxable Income 应税收入:$181,000
  9. Estimated Income Tax 预计应缴税款:$62,817

接下来做第二件事 – 遗产验证:

什么是遗产认证(probate)? 请参看房产遗产的认证一文。

如果贾老没有遗嘱,女儿们必须就财产的分配向省政府申请遗产认证,交遗产认证费(这叫作Estate Administration Tax 或 Probate Fee)。经省法庭认证后贾老的财产才能合法地过户到女儿名下。在我们的案子里,贾老是有遗嘱的,遗嘱执行人(executor)可以根据遗嘱分配遗产。并不是所有的遗嘱都需要认证。是否需要认证取决于遗产的复杂程度,资产的金额和种类以及继承人的数目和性质等。有些情况下银行或地产局这些机构在资产过户之前,会考量遗嘱的真实性,是否为逝者自愿签署,是否可能存在更新的遗嘱等等,这个时候往往会要求法庭进行遗嘱认证。所以说大多数的遗产最终还是得走一遭认证程序。

遗产认证每个省都有自己的收费标准。点击这里进入安省遗产认证费的计算链接。

  • 遗产价值在1千元以下的,不收费
  • 遗产价值在1千元到5万之间的:0.5%
  • 遗产价值在5万以上的:第一个5万收0.5%,超过5万的部分收 1.5%,  不封顶。

贾老需要认证的【遗嘱类资产】包括: (非Joint持有的)现金存款, 房产,股权股票,债券,互惠基金,贵重物品,私人物品。

注意:在安省之外的房产,有指定受益人的RRSP和人寿保险, 以及joint持有的资产是不属于安省遗产认证范畴的。

贾老留下的遗嘱类资产,以及需要缴纳的遗产认证费计算如下:

  1. Cash - 银行现金 $5,800
  2. GIC - 定期存款 $32,000
  3. 自住房$1,750,000
  4. 度假屋 $250,000
  5. 股票A  $20,000
  6. 股票B  $8,000
  7. 合计遗产市值:$2,065,800
  8. 遗产认证费:$30,490

女儿此时必须拿着遗嘱,到土地局,银行,证券交易所等机构去办理每项遗产的过户手续。每个机构都要求出示贾老的遗嘱,死亡证明,以及遗产解冻信(Probate Letter)。这封信由安省法庭发出,内容包括四项:

  • 无欠税 - 上文中女儿已缴纳$62,817,并附CRA的清税证明(Clearance Certificate)来证明无欠税
  • 无欠债 – 须保证此时没有冒出新债主
  • 无遗产纠纷 – 须保证此时没有冒出私生子女争夺财产
  • 已缴费 – 女儿已缴纳遗产认证费 $30,490

完成了上面的这些,贾老女儿终于将财产过户到自己名下,继承了父亲财产。


 马云,Carol Ma,加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA),先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager,2015成立 JKtax 马云会计师事务所。联系方式:电话 416-890-1596;邮件 admin@jktax.ca;工作微信 jkre-danny  

 


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